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寻租原理与资产评估业的出路
摘 要> 资产评估由于“寻租”的存在,导致目前的困境重重:行业管理无序,执业环境较差;机构设置无序,不正当竞争加剧;冒险评估,风险意识差;重复收费,权威性差。国家已着手对评估业的“寻租”现象进行清理整顿,对评估业在2000年上半年已完成脱钩改制。在这关键时刻,评估业应寻找出路,规范体制,完善机制;建立与完善统一的政策法规体系、行业自律管理体系、资产评估方法标准体系。
<关键词> 寻租;机会成本;经济租;资产评估
一 寻租原理
寻租在经济学中是用来描述维护既得利益或对既得利益进行重新分配的非生产活动。租,或称经济租,它是指一种生产要素所有者所能够获取的收益,超过了这种要素的机会成本的剩余。在一个一般均衡的经济类型中,各种生产要素在不同产业的使用和配置都达到了使其机会成本与要素收益相等的境地。如果某个产业存在高于其他产业的要素收益,这个产业中就存在某种要素租。在自由竞争的条件下,租的存在必然会吸引该要素从其他的产业转移到存在租的产业,增加该产业的供给,降低价格,最终会使不同产业的要素收益趋于均等,使这种租消失。按照一般均衡理论,只要市场是自由竞争的,要素在不同产业之间的流动就不会受阻,任何要素在不同产业中的租都不能长期稳定地存在。在一个动态的经济结构中,某种要素可以为正数,也可以为负数,只要存在自由竞争,无论租是正数,还是负数,都是稳定和持久的。但是,如果人们追求的是既得利益或是对既得利益的再分配,其活动的性质就变成了“寻租”。
二 寻租在资产评估业的表现形式
资产评估是通过评定和估计资产的现时价值,以便企业正确贯彻经济核算和合理实现资产产权转让,达到资产保值增值和保护资产所有者与经营者合法权益目的。建立现代企业制度要求企业必须有一个明晰的产权关系,而正确合理的资产评估是明晰企业产权关系的有效保证。我国现行财务制度和有关法律都明确规定,在企业产权关系变更中,如企业以国有资产对外投资、出租、出售、联营、股份制改造等,都必须对国有资产保值增值并且防止国有资产流失。但我国的资产评估业,面临着各种寻租的挑战。
(一)资产评估业管理无序,执业环境较差
近年来,一些行业主管部门在利益的驱动下,片面强调行业的特殊性,通过制定部门规章制度另搞一套评估管理办法。由于政出多门,资产评估机构独立性较弱,寄生依附性强。我国大部分资产评估机构都依附于财政、税务、审计部门或各专业部门,甚至有的资产评估机构的法人代表由离退休人员担任,或由其主管部门直接任命,因而其独立性极差,造成评估行业管理办法的混乱。由于法度不一,导致现在评估机构的情况相当复杂。有的评估机构注册资金、评估人员专业结构、年龄结构、受培训人员比例等条件均达不到执业要求;有的评估机构政企不分,既行使政府授予的行政管理职能,也从事有偿的社会中介服务,一方面靠财政拨款维持正常开支,另一方面又利用评估收费建立部门的小金库;有的部门将资产评估机构当作一个下属事业单位对待;有的将其变为安置离退休人员的一个渠道,谋求本部门福利的一个来源,还有的机构甚至没有进行工商税务登记,就擅自开展资产评估业务。
(二)资产评估机构设置混乱,评估业不正当竞争加剧
由于各部门审批评估机构的标准不一,使机构审批的数量和质量难以控制,有限的评估市场和过多的评估机构,导致了评估机构之间承揽业务的无序竞争。为了能够揽到评估业务,有的评估机构把评估行业的道德置于脑后,为了追求收入,放弃原则,冒险承接业务,一味满足委托单位的不正当要求,明知客户有某些不实的问题,也帮客户评估过关;还有的机构以给行业主管部门回扣等不正当手段承揽业务;甚至有的评估机构利用行政主管部门手中的权力向其他评估机构介绍业务收取回扣。这些作法都严重违反职业道德,使评估工作的质量无法保证,评估中介服务的严肃性、权威性受到了极大的影响,也造成了国有资产的流失。
(三)放弃原则,冒险承揽,只评不估
在企业转换经营机制的过程中,存在着放弃原则、冒险承揽对国有资产只评不估的现象。有的企业把国有资产或国有企业租赁给其他经营者,但却故意压低国有资产的价值而少收租金,从而降低了国有资产保值增值的基数;有些企业主管部门为了本部门的利益而擅自出售国有资产但却不经过正当的资产评估程序;有的企业领导为了送人情而对国有资产的产权变更只评不估,仅仅靠主观臆断国有资产的价值等等。上述种种行为导致了国有资产的大量流失。
(四)评估业务重复收费,权威性较差
由于各部门都能批准评估机构的成立,各行业均强调自身项目评估的重要性,各项目各部门每次评估都得重新交费,评估的结果只对某部门某项目有效,企业在改制过程中,为了满足不同部门的要求,一个评估项目往往要请多家评估机构,进行多次评估,重复交费,而每次的评估结果却不完全相同,在完成整个资产评估之后,还要把机器设备、土地、房产拆分开来分别评估、分别交费,靠“花钱消灾”来加快资产评估进度的现象比比皆是,这样的作法严重影响了企业正常经济活动的开展;另一方面评估机构为了能够在社会上承揽到业务,也往往是不得不花钱派人参加多个部门举办的各类培训班,参加多个部门举办的资格考试,领取多个部门颁发的资格证书,不然评估结论无效,这使评估机构的权威性大大降低。
三 资产评估业出路
资产评估业是一个年轻的事业,目前遇到的困难较多,必须面对困境,抓住机遇,建立一套适应市场经济发展要求的资产评估管理体制和运作机制,形成一个法制体系健全、监管体制完善、运作机制合理、执业行为规范、操作技术科学的统一评估行业体系,使资产评估真正成为履行独立、客观、公正原则和职能的社会中介服务机构,才是资产评估业的唯一出路。
(一)规范体制,完善机制体制问题是资产评估业管理规范的基础与前提,对资产评估机构的管理体制、行业准入规则须由国有资产管理部门制定和批准,但执业要通过法律、法规来自律。其他政府部门不得制定本部门的资产评估内部规章制度,否则会出现资产评估多重标准,从业人员难以适应。体制问题实际是指资产评估机构与国有资产管理部门的关系问题及评估机构与挂靠单位的关系问题,如能很好地解决好这三者的关系,体制问题就理顺了。国有资产管理部门负责资产评估机构的管理体制、行业准入规则的制定与批准;资产评估机构是一个中介性机构,对国有化资产进行评估以保证国有资产的保值增值以防止国有资产的流失;国有资产管理部门不能代行资产评估机构的评估中介功能,资产评估机构也不能代行国有资产管理部门的政府行政职能。另外为了真正做到独立、客观、公正地进行资产评估,资产评估机构必须同挂靠单位脱钩,规范责任、利益关系,使管理体制得到真正的理顺。
机制问题是资产评估机构深化改革的重中之重。资产评估机构同挂靠单位完全脱钩自养后,建立良好的内部机制已成为资产评估行业生存与发展的重要前提。应在资产评估机构内部形成完善的、灵活的内部机制,建立和完善人才招聘机制、利益分配机制、同业竞争机制及内部竞争机制等。特别是要引进竞争机制,只有通过竞争才能提高从业人员的政策法规水平和资产评估执业水平。减少行政干预,竞争要有序,行业协会本身不能搞部门垄断。资产评估机构自身要加强评估质量意识、遵守职业道德、对客户认真负责,不搞部门、行业垄断,对具有证券评估资格的资产评估机构不搞终生制,要实行流动制。除对证券评估业务明确的等级划分外,还对其他类型的国有资产评估业务采取更加明确的等级制并考虑采取等级收费制度,且建立对资产评估项目确认人员的资格审核制度,完善资产评估行业的内部管理机制,实行优胜劣汰,以促进同业竞争。
(二)建立与完善政策法规体系
1991年11月国务院发布了91号命令,即《国有资产评估管理办法》,国家国有资产管理局会同有关部门先后制订、颁布了许多相关的条例、通知及办法,对资产评估业务具有重要的指导意义。但这10年的经济环境发生了较大变化,资产评估工作中也出现了新的情况与新的问题,《国有资产评估管理办法》中的某些内容已不能适应当前资产评估工作发展内容的需要;有的法规与条例还不够细致,给实际操作带来一定的困难,如在信贷资产在资产评估业务中占据越来越大比重的情况下,对信贷资产的评估却没有详细说明;在对债权资产收回可能性的确认时,确认标准较为模糊,对债权资产的评估进行具体量化时缺乏政策依据,这使得在确定债权资产收回的可能性时经常发生争议。这些都有待进一步完善,有必要对其进行修改。1995年5月,人事部和国家国有资产管理局联合发布了《注册资产评估师执业资格制度暂行规定》和《注册资产评估师执业资格考试实施办法》,为了有效地开展资产评估工作,还必须抓紧制定《注册资产评估师条例》,进一步统一资产评估业的准入制度,对资产评估师应承担的法律责任也应制定相关的制度与法规。
(三)建立与完善行业自律管理体系
资产评估协会是资产评估行业自律性组织,必须强化协会对全行业的管理、监督、协调服务功能,完善自我管理、自我发展、自我教育、自我约束的运行机制。协会对在执业过程中,存在着有法不依、执法不严、政出多门、行政干预等突出的行为,要通过对资产评估行业协会内部的各组织进行管理,开展行业内的清理整顿,使我国资产评估行业的执业环境逐步得到改善,并逐步走上法制化、规范化的轨道。要加强协会的自身建设,加强资产评估行业的立法工作,加快资产评估协会的组织制度建设,建立资产评估专业标准委员会,吸纳各专业资产管理部门加入协会,增强协会的监督能力。积极发挥协会的组织功能,利用跨地区、跨行业、跨所有制的优势,对广大评估人员和机构进行广泛联系,在政府、评估人员、评估机构三者之间发挥桥梁作用。对资产评估行业进行法律意识与风险意识的教育,对无视法律规定、职业道德败坏的人员与机构均应严惩。要加强对评估机构的监管,推进资产评估机构的体制改革。
(四)建立与完善资产评估方法标准体系
目前我国的资产评估方法标准主要有重置成本法、收益现值法、市场价格法、清算价格法等方法。由于有些市场机制不健全,这些方法其适应范围面较窄,评估的数据不能得到国内或国外同行的认可,导致评估成本太高。因此要依照我国的实际情况制定资产评估标准,既要借鉴国际惯例,充分吸收国外同行的成功经验,又要结合中国国情,适应社会主义市场经济的需要,其方法标准体系既要有理论的充分支持,又要有可操作性,要处理好超前性与现实性的关系,使我国的资产评估行业标准得到国际资产评估界的支持与认可。
(五)完善质量体系,迎接ＷＴＯ的挑战
评估业为了迎接ＷＴＯ的挑战,要从根本上提高评估质量,扎扎实实地加强基础建设,完善评估质量体系,我国评估业要逐步通过ＩＳＯ9002与英国ＵＫＡＳ等国际公认的认证机构质量认证,我国政府及财政部门应为国内评估机构跨国提供咨询或培训提供支持,使评估业真正从本土走向国际。
总之,资产评估机构只有正视困境,抓住机遇进行体制与机制的转换,建立与完善资产评估法规、法律体系、资产评估行业自律体系、资产评估方法标准体系,才能使资产评估结论真实、科学、有效。
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